C’est l’une des questions les plus répétées parmi ceux qui achètent du Bitcoin (BTC) ou tout autre cryptoactif : « Si je n’ai rien vendu et que je garde mes fonds intacts, dois-je déclarer quelque chose à Hacienda ? ».
La réponse rapide est généralement qu’acheter et conserver (HODL) ne génère pas d’obligation de payer des impôts sur les gains dans l’Impôt sur le Revenu (IRPF). Cependant, le cadre fiscal en Espagne comporte des nuances importantes. Même si vous n’avez pas échangé vos cryptomonnaies contre des euros, il existe certaines obligations informatives sur vos soldes que vous pourriez bel et bien devoir respecter selon l’endroit où vous conservez vos actifs et quelle est leur valeur.
Ensuite, nous examinons la différence entre avoir de la crypto et générer des bénéfices, quelles opérations sont exactement imposées et quelles sont les déclarations informatives exigées par l’Agence Tributaire (AEAT).
Avoir de la crypto n’est pas la même chose qu’avoir des gains
Voir croître le solde de vos cryptomonnaies sur l’écran de votre application est passionnant, mais ce chiffre ne signifie pas que vous avez de l’argent dans la poche ni que vous devez payer des impôts pour cela. Pour l’Agence Tributaire (AEAT), la simple revalorisation d’un actif ne génère pas d’obligation dans l’IRPF : il existe une frontière très claire entre posséder un actif qui a augmenté de prix et gagner de l’argent réel avec lui.
Pour le comprendre simplement, imaginez que vous achetez une collection de baskets pour 100 € et qu’au bout de quelques mois leur valeur sur le marché monte à 500 €. Si vous les gardez encore rangées dans votre armoire, vous n’avez pas encore gagné d’argent, vous avez seulement des baskets qui valent plus aujourd’hui. Avec les cryptomonnaies, il se passe exactement la même chose : peu importe que votre Bitcoin vaille aujourd’hui 80 000 €, tant qu’il reste dans votre portefeuille sans bouger, ce gain n’est que « sur le papier » et vous n’avez rien à déclarer dans l’Impôt sur le Revenu.
Qu’est-ce qu’exactement une plus-value ou moins-value patrimoniale ?
Pour Hacienda, l’argent ne commence à compter que lorsque vous vous défaites de l’actif. C’est à ce moment de l’opération que se génère ce que l’on connaît fiscalement comme une plus-value ou moins-value patrimoniale.
Le calcul appliqué par l’AEAT est très direct :
Plus-value ou moins-value = Prix de vente − (Prix d’achat + Commissions)
- Un exemple pratique : Si vous avez acheté du Bitcoin pour 1 000 € (en payant 5 € de commission) et qu’un certain temps après vous le vendez pour 1 500 € (en payant 5 € de commission), votre gain réel a été de 490 €. C’est le seul chiffre sur lequel vous devrez payer des impôts.
- Si vous ne vendez pas : Tant que vous n’exécutez pas cette vente, le résultat est nul aux effets de l’IRPF.
En résumé : l’obligation de payer des impôts ne naît pas de combien valent vos cryptomonnaies aujourd’hui, mais de la différence d’argent réel que vous obtenez lorsque vous décidez de les vendre ou de les échanger.
Quelles opérations faut-il déclarer
Il existe une confusion fréquente entre la détention d’actifs et la réalisation d’opérations soumises à imposition. Ci-dessous, les cas clés que l’AEAT considère comme faits imposables sont détaillés :
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Opération / Cas |
Qualification fiscale (AEAT) | Impact sur l’IRPF |
Aspect clé à considérer |
| Vendre de la crypto contre des euros | Plus-value ou moins-value patrimoniale | Base imposable de l’épargne | Se calcule par la différence entre la valeur d’acquisition et la valeur de transmission en euros. |
| Échanger une crypto contre une autre (Swap) | Échange de biens (Plus-value/moins-value patrimoniale) | Base imposable de l’épargne | Équivaut à vendre le premier actif au prix du marché pour acheter le second (inclut BTC vers ETH ou vers des stablecoins comme USDT/USDC). |
| Payer avec de la crypto ou des cartes cadeaux | Transmission de patrimoine (Échange) | Base imposable de l’épargne | Remettre des cryptomonnaies comme moyen de paiement ou acquérir des cartes cadeaux constitue un fait imposable en raison de la différence de valeur depuis leur achat. |
| Airdrops, récompenses et rendements | Plus-value patrimoniale ou Revenu du capital mobilier | Base imposable générale / épargne | Ils sont intégrés selon leur valeur de marché au moment exact où ils sont crédités dans le portefeuille, non lorsqu’ils sont convertis en euros. |
Et si vous avez seulement acheté et n’avez pas vendu ?
La réponse courte est que la simple détention de cryptomonnaies ne génère pas de plus-value ou moins-value patrimoniale qui doive être incluse dans l’IRPF, mais cela ne signifie pas que vous êtes 100 % exempté de toute obligation fiscale.
Bien qu’acheter et conserver ne soit pas imposé en soi dans l’Impôt sur le Revenu, le fait que vous deviez déclarer ou informer dépendra de facteurs tels que l’endroit où elles sont déposées, la valeur totale de vos actifs, si vous avez réalisé des échanges entre cryptomonnaies, si vous avez obtenu des rendements par staking ou minage, ou de votre situation patrimoniale globale (ce qui peut activer l’obligation de présenter des déclarations informatives comme le Modèle 721 ou l’Impôt sur le Patrimoine).
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Obligation / Impôt |
Quand s’applique-t-il ? |
Observation |
| Modèle 721 (Déclaration informative de cryptoactifs à l’étranger) | Si la valeur totale de vos cryptomonnaies sur des exchanges ou des dépositaires étrangers dépasse 50 000 € au 31 décembre. | Elle est purement informative (rien n’est payé), mais l’omettre entraîne des sanctions élevées. |
| Impôt sur le Patrimoine / Impôt de Solidarité | Si votre patrimoine global net dépasse les limites exonérées de votre Communauté Autonome (généralement à partir de 700 000 € ou 3 000 000 € selon le cas). | Dans ce cas, la valeur conservée au 31 décembre compte bien pour la base de l’impôt. |
Comment Hacienda sait que vous avez des cryptomonnaies
Le mythe selon lequel les transactions avec des cryptoactifs sont invisibles pour l’Administration fiscale a définitivement été relégué au passé. Grâce à une combinaison de déclarations informatives nationales et de directives européennes de transparence, l’Agence Tributaire en Espagne dispose d’outils avancés pour connaître tant les soldes que vous maintenez que le détail de vos opérations sur des plateformes centralisées.
Ci-dessous, nous résumons les trois principales voies par lesquelles Hacienda surveille vos cryptoactifs :
Les modèles 172 et 173 des fournisseurs en Espagne
Les entreprises ayant leur résidence fiscale en Espagne qui conservent des cryptoactifs (exchanges, portefeuilles) ou prestent des services d’échange sont obligées d’informer annuellement Hacienda :
- Modèle 172 : Soldes en cryptomonnaies au 31 décembre, en identifiant les titulaires et la valeur équivalente en euros.
- Modèle 173 : Registre détaillé de toutes les opérations réalisées.
DAC8 : l’échange d’informations dans l’Union européenne
Publiée au JOUE en octobre 2023, la Directive DAC8 oblige tous les prestataires de services sur cryptoactifs (CASP) opérant dans l’Union européenne à déclarer les transactions de leurs utilisateurs.
Le modèle 721 pour la crypto hors d’Espagne
Si vos cryptoactifs sont conservés sur des plateformes ou des exchanges étrangers et que la valeur totale conjointe de votre portefeuille conservé à l’étranger dépasse 50 000 € au 31 décembre, vous devez le déclarer vous-même via le Modèle 721.
Que se passe-t-il si vous ne déclarez pas vos cryptomonnaies
Ignorer les obligations fiscales liées aux cryptoactifs n’empêche pas l’Agence Tributaire de détecter l’omission grâce aux croisements automatiques de données. Ne pas déclarer les gains ou ne pas présenter les modèles informatifs peut donner lieu à des majorations, des intérêts et des sanctions économiques proportionnelles à la gravité du manquement.
Ci-dessous, les scénarios, les conséquences et l’impact économique sont résumés selon le type de non-conformité :
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Scénario / Type d’omission |
Infraction selon l’AEAT |
Conséquence / Sanction applicable |
| Ne pas déclarer les gains dans l’IRPF (Ventes en euros, échanges, airdrops ou staking) | Dissimulation de revenus / Ne pas acquitter la quote-part fiscale. | • Amende proportionnelle : 50 % (légère) jusqu’à 150 % (grave/très grave) sur le montant non acquitté. • Intérêts de retard sur la dette accumulée. |
| Ne pas présenter le Modèle 721 (Crypto à l’étranger > 50 000 €) | Manquement aux obligations informatives. | • Amende fixe : 20 € pour chaque donnée ou omission (avec un minimum de 300 € et un maximum de 20 000 €). |
| Régularisation volontaire (Présenter hors délai sans demande préalable de Hacienda) | Retard volontaire (les sanctions pour infraction sont évitées). | • Majoration unique : 1 % + 1 % supplémentaire pour chaque mois complet de retard. • Si cela dépasse 12 mois : 15 % de majoration + intérêts de retard. |
Questions fréquentes
- Dois-je déclarer si j’ai perdu de l’argent ? Oui, il convient de le faire. Les pertes compensent les gains de l’année ou des 4 suivantes, réduisant ce que vous payez dans l’IRPF.
- Déplacer de la crypto entre mes propres wallets est-il imposé ? Non. Transférer des fonds entre des adresses vous appartenant ne génère pas de fait imposable puisqu’il n’y a pas de changement de titularité.
- Quand les cryptos sont-elles déclarées dans l’impôt sur le revenu ? Lors de la campagne de l’année suivante (avril-juin). Compte la date à laquelle vous réalisez l’opération, non lorsque vous retirez vers votre banque.
- Quelle documentation dois-je conserver ? Historiques et justificatifs pendant 4 ans. Conservez des fichiers CSV, des dates et des prix pour prouver vos coûts d’acquisition devant Hacienda.
En définitive, la régulation fiscale des cryptoactifs est de plus en plus stricte et transparente, c’est pourquoi une gestion proactive est votre meilleure défense. Tenir un registre exhaustif de vos opérations et connaître les limites de chaque modèle vous évitera des erreurs coûteuses devant Hacienda.
Toutefois, étant donné que chaque portefeuille présente des particularités uniques, il est fondamental de consulter un conseiller fiscal spécialisé pour analyser votre cas concret, optimiser votre imposition et garantir le respect intégral de la réglementation.