Modèle 721 et cryptomonnaies : qui doit le présenter

Si vous gardez des cryptomonnaies sur un exchange ou une plateforme hors d’Espagne, il y a quelque chose d’important que vous devez savoir : l’administration fiscale espagnole ne veut pas seulement savoir ce que vous gagnez lorsque vous vendez, elle veut aussi savoir où vous gardez vos actifs.

C’est pour cela qu’existe le Modèle 721, une déclaration informative conçue spécifiquement pour enregistrer les cryptomonnaies situées à l’étranger. Ce n’est pas un impôt où vous devez payer de l’argent directement, mais l’ignorer peut vous coûter très cher.

Ci-dessous, nous vous expliquons clairement, directement et sans détour qui est obligé de le présenter, à partir de quel montant cela vous concerne et ce qui arrive aux fonds que vous avez en auto-garde.

Qu’est-ce que le modèle 721

Pour comprendre cette démarche, la première chose est de distinguer entre informer et payer : le Modèle 721 « Déclaration informative sur les monnaies virtuelles situées à l’étranger » , est une déclaration informative, pas un impôt. Le présenter ne vous oblige pas à débourser un seul euro ; sa seule fonction est de donner à l’administration fiscale une « photographie » de vos crypto-actifs à l’étranger pour recouper les données avec votre IRPF ou votre impôt sur la fortune.

Né sous l’Ordonnance HFP/886/2023 comme une évolution du Modèle 720, cette obligation exige de communiquer par voie électronique les soldes que vous gardez au 31 décembre sur des exchanges internationaux (comme Binance ou Kraken) ou sur des plateformes DeFi étrangères.

En résumé : vous informez de ce que vous avez, pas de ce que vous gagnez. Cela dit, même si cela ne nécessite pas de paiement, ne vous fiez pas à cela : ignorer cette notification entraîne certaines des sanctions les plus dures du système fiscal espagnol.

Qui est obligé de le présenter

Posséder des cryptomonnaies n’implique pas automatiquement de présenter cette démarche. L’obligation ne s’active que si vous êtes résident fiscal en Espagne et que vous remplissez deux conditions : que vos actifs soient custodiés par un tiers à l’étranger et qu’ils dépassent un certain volume économique.

Le montant qui déclenche l’obligation : 50 000 € au 31 décembre

Le facteur déterminant est d’atteindre une valeur conjointe supérieure à 50 000 euros au 31 décembre sur des exchanges étrangers.

• Le solde de clôture compte : La photo fixe au 31 décembre est évaluée. Si durant l’année vous avez accumulé 100 000 € mais qu’à cette date votre solde est descendu à 49 999 € (à cause de baisses de marché ou de ventes), vous n’êtes pas obligé de déclarer.
• Calcul global : La limite s’applique à la somme de tous vos portefeuilles étrangers. Avoir 30 000 € sur Binance et 25 000 € sur Kraken totalise 55 000 €, activant l’obligation.
• Sujets obligés : Cela affecte les personnes physiques et morales résidentes en Espagne qui sont titulaires directs, réels, bénéficiaires, autorisés ou ayant pouvoir de disposition (selon l’art. 42 quater du RGAT). Cela couvre également ceux qui ont perdu la condition de titulaire durant l’année (en déclarant le chiffre à la date d’extinction).
• La règle des +20 000 € : Si vous l’avez déjà présenté lors d’un exercice précédent, l’obligation ne réapparaît que si votre solde global augmente de plus de 20 000 € par rapport à la dernière déclaration, ou si vous avez annulé la titularité d’un actif antérieur.

Crypto custodiées par des entités hors d’Espagne

La clé pour déterminer si une cryptomonnaie entre dans le Modèle 721 n’est pas votre localisation physique, mais qui sauvegarde les clés privées.

Doivent être déclarés les actifs dont les clés sont entre les mains de personnes ou entités non résidentes en Espagne et sans établissement permanent dans le pays. Entrent dans ce groupe les exchanges et dépositaires internationaux (Binance, Kraken, Coinbase, KuCoin), car ils ne sont ni constitués ni enregistrés comme fournisseurs nationaux avec un siège fiscal local.

Qu’advient-il des cryptos en auto-garde

L’Agence Tributaire (AEAT) a officiellement clarifié dans sa foire aux questions que les cryptomonnaies en auto-garde sont exclues du Modèle 721. Cette position ratifie le critère fixé par la Direction Générale des Impôts (consultations contraignantes V2290-23 et V0941-24).

En contrôlant directement les clés privées, il n’existe pas de tiers intermédiaire pour la garde depuis l’étranger :

• Portefeuilles froids (cold wallets) : Les dispositifs physiques comme Ledger, Trezor ou BitBox ne se déclarent pas.
• Portefeuilles chauds sans garde (hot wallets) : Les applications comme MetaMask, Trust Wallet ou Exodus ne se déclarent pas, tant que l’utilisateur est le seul détenteur des clés.

Devez-vous présenter le Modèle 721 ?

Délai de présentation

Une fois vérifié que vous remplissez les conditions pour déclarer, vous devez prêter attention au calendrier fiscal.

La période ouverte par le Siège Électronique de l’AEAT pour présenter la déclaration est du 1er janvier au 31 mars de l’année suivant l’exercice fiscal déclaré.

Par exemple, la campagne correspondant à l’exercice 2026 doit être présentée entre le 1er janvier et le 31 mars 2027.

• Voie de présentation : La démarche s’effectue exclusivement par voie électronique via Internet (avec un Certificat Numérique ou une carte d’identité électronique).
• Prorogation technique de 4 jours : Si, en raison de problèmes informatiques ou de pannes techniques sur la plateforme de l’Agence Tributaire, vous n’avez pas pu compléter l’envoi dans le délai légal, la réglementation permet de réaliser la présentation durant les quatre jours calendaires suivant l’échéance.

Quelles informations le Modèle 721 demande lors du remplissage

Au moment de formaliser la déclaration au Siège Électronique de l’AEAT, la plateforme demande une série de données concrètes pour identifier de manière exhaustive chacune de vos positions à l’étranger (conformément à l’annexe de l’Ordonnance HFP/886/2023).

• Données de l’entité dépositaire : Nom, prénoms ou raison sociale complète de l’entité ; Numéro d’Identification Fiscale (NIF) attribué dans son pays de résidence fiscale (s’il en possède un) ; et domicile fiscal ou adresse web officielle du fournisseur.
• Identification des crypto-actifs : Nom de l’actif et son sigle/ticker (ex. Bitcoin – BTC, Ethereum – ETH).
• Soldes et valorisation économique à la clôture de l’exercice : Nombre d’unités exactes de chaque cryptomonnaie à cette date et leur valorisation en euros au 31 décembre (en prenant comme référence la cotation officielle du marché sur les principales plateformes).

Que se passe-t-il si vous avez annulé votre compte avant le 31 décembre ?

Si vous avez perdu la condition de titulaire, autorisé ou bénéficiaire durant l’année (par exemple, après avoir fermé le compte ou transféré la totalité des fonds), vous devez toujours le déclarer. Dans ces cas, les informations financières que vous devez fournir ne correspondent pas au 31 décembre, mais à la date exacte à laquelle cette relation ou titularité s’est éteinte.

En quoi il diffère du Modèle 720 et de la Déclaration de Revenus

Pour éviter les confusions habituelles entre les différentes obligations fiscales, il est fondamental de distinguer le Modèle 721 des autres démarches avec lesquelles il est souvent mélangé :

Que se passe-t-il si vous ne le présentez pas

Ignorer le Modèle 721 ou le remettre hors délai est sanctionné conformément au régime général de la Loi Générale Tributaire (LGT) :

• Présentation hors délai (volontaire) : Si vous déclarez avant que l’administration fiscale ne vous le demande, l’amende est de 10 € par donnée, avec un minimum de 150 €.
• Ne pas présenter après une mise en demeure de l’AEAT : Si le fisc vous demande la déclaration, la sanction s’élève à 20 € par donnée omise, avec un minimum de 300 € et un maximum de 20 000 €.
• Données incorrectes ou incomplètes : Une amende fixe de 150 € s’applique.

Cependant, le danger principal n’est pas seulement l’amende administrative, mais l’inspection ultérieure. Si l’AEAT découvre que vous aviez des fonds non déclarés à l’étranger et que vous ne prouvez pas leur origine, elle les considérera comme un gain patrimonial non justifié. Dans ce cas, la liquidation dans l’Impôt sur le Revenu (IRPF) peut effectivement entraîner des pénalités proportionnelles de 50 % à 150 % du montant fraudé , plus les intérêts de retard.

Foire aux questions sur le modèle 721

• Dois-je présenter le 721 si j’utilise un exchange espagnol ? Il ne s’applique qu’aux plateformes étrangères. Les entités espagnoles informent directement l’AEAT.
• Le solde de tous mes portefeuilles compte-t-il ? Seules les plateformes étrangères comptent si vous dépassez les 50 000 €. L’auto-garde ne se déclare pas.
• Le 721 signifie-t-il que je dois payer des impôts ? Il est 100 % informatif. Il ne génère aucun paiement ni liquidation d’impôts.
• Se présente-t-il tous les ans ? Après la première fois, il ne se répète que si votre solde augmente de plus de 20 000 € ou si vous vendez/annulez une position déclarée.

En définitive, le Modèle 721 est une démarche simple, mais obligatoire si vous gardez plus de 50 000 € sur des exchanges étrangers. Le présenter à temps est la façon la plus directe de mettre vos cryptomonnaies en règle avec l’AEAT et d’éviter des amendes inutiles pour des oublis ou un manque d’information.

Si vous avez un cas complexe ou des doutes sur votre portefeuille, consultez un conseiller fiscal spécialisé en crypto-actifs. Ne prenez pas le risque de sanctions pour des erreurs dans vos déclarations : la tranquillité d’avoir tout en règle n’a pas de prix.