Se guardas criptomoedas numa exchange ou plataforma fora de Espanha, há algo importante que deves saber: as Finanças não só querem saber o que ganhas quando vendes, como também querem saber onde guardas os teus ativos.
Para isso existe o Modelo 721, uma declaração informativa concebida especificamente para registar as criptomoedas situadas no estrangeiro. Não é um imposto onde tenhas de pagar dinheiro diretamente, mas ignorá-lo pode sair-te muito caro.
A seguir, explicamos-te de forma clara, direta e sem rodeios quem está obrigado a apresentá-lo, a partir de que quantia te afeta e o que acontece aos fundos que tens em autocustódia.
O que é o modelo 721
Para entender este trâmite, a primeira coisa é distinguir entre informar e pagar: o Modelo 721 «Declaração informativa sobre moedas virtuais situadas no estrangeiro» , é uma declaração informativa, não um imposto. Apresentá-lo não te exige desembolsar nem um único euro; a sua única função é dar às Finanças uma «fotografia» dos teus criptoativos no estrangeiro para cruzar dados com o teu IRS ou Património.
Nascido sob a Ordem HFP/886/2023 como uma evolução do Modelo 720, esta obrigação exige comunicar de forma telemática os saldos que guardas a 31 de dezembro em exchanges internacionais (como a Binance ou a Kraken) ou em plataformas DeFi estrangeiras.
Em resumo: informas do que tens, não do que ganhas. Isto sim, embora não requeira pagamento, não te confies: ignorar esta notificação acarreta algumas das sanções mais duras do sistema fiscal espanhol.
Quem está obrigado a apresentá-lo
Possuir criptomoedas não implica automaticamente apresentar este trâmite. A obrigação só se ativa se és residente fiscal em Espanha e cumpres duas condições: que os teus ativos estejam custodiados por um terceiro no estrangeiro e que superem um determinado volume económico.
O importe que marca a obrigação: 50.000 € a 31 de dezembro
O fator determinante é atingir um valor conjunto superior a 50.000 euros a 31 de dezembro em exchanges estrangeiras.
- Conta o saldo ao fecho: Avalia-se a fotografia fixa a 31 de dezembro. Se durante o ano acumulaste 100.000 € mas nessa data o teu saldo baixou para 49.999 € (por quedas de mercado ou vendas), não estás obrigado a declarar.
- Cómputo global: O limite aplica-se à soma de todas as tuas carteiras estrangeiras. Ter 30.000 € na Binance e 25.000 € na Kraken soma 55.000 €, ativando a obrigação.
- Sujeitos obrigados: Afeta pessoas singulares e coletivas residentes em Espanha que sejam titulares diretos, reais, beneficiários, autorizados ou com poder de disposição (segundo o art. 42 quater do RGAT). Também abrange quem tenha perdido a condição de titular durante o ano (declarando a cifra à data de extinção).
- Regra dos +20.000 €: Se já o apresentaste num exercício anterior, só reaparece a obrigação se o teu saldo global aumentar em mais de 20.000 € relativamente à última declaração, ou se cancelaste a titularidade de algum ativo prévio.
Cripto custodiadas por entidades fora de Espanha
A chave para determinar se uma criptomoeda entra no Modelo 721 não é a tua localização física, mas quem salvaguarda as chaves privadas.
Devem declarar-se os ativos cujas chaves estejam nas mãos de pessoas ou entidades não residentes em Espanha e sem estabelecimento permanente no país. Entram neste grupo as exchanges e custodiantes internacionais (Binance, Kraken, Coinbase, KuCoin), ao não estarem constituídas nem registadas como fornecedores nacionais com sede fiscal local.
O que acontece às cripto em autocustódia
A Agência Tributária (AEAT) esclareceu oficialmente nas suas perguntas frequentes que as criptomoedas em autocustódia ficam excluídas do Modelo 721. Esta posição ratifica o critério fixado pela Direção-Geral de Impostos (consultas vinculativas V2290-23 e V0941-24).
Ao controlar diretamente as chaves privadas, não existe um terceiro a intermediar a custódia a partir do estrangeiro:
- Carteiras frias (cold wallets): Dispositivos físicos como Ledger, Trezor ou BitBox não se declaram.
- Carteiras quentes sem custódia (hot wallets): Aplicações como MetaMask, Trust Wallet ou Exodus não se declaram, desde que o utilizador seja o único possuidor das chaves.
Calha-te apresentar o Modelo 721?
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Cenário |
Obrigado a apresentar o Modelo 721? |
| Tens menos de 50.000 € numa exchange estrangeira | NÃO |
| Tens mais de 50.000 € guardados num Ledger / Trezor (autocustódia) | NÃO |
| Tens mais de 50.000 € repartidos em exchanges espanholas registadas | NÃO |
| Tens 50.000 € ou mais acumulados em exchanges estrangeiras (ex. Binance, Coinbase) | SIM |
Prazo de apresentação
Uma vez verificado que cumpres os requisitos para declarar, deves prestar atenção ao calendário fiscal.
O período habilitado pela Sede Eletrónica da AEAT para apresentar a declaração é de 1 de janeiro a 31 de março do ano seguinte ao exercício fiscal que se informa.
Por exemplo, a campanha correspondente ao exercício 2026 deve ser apresentada entre 1 de janeiro e 31 de março de 2027.
- Via de apresentação: O trâmite realiza-se de forma exclusivamente telemática através da Internet (com Certificado Digital, Cartão de Cidadão eletrónico).
- Prorrogação técnica de 4 dias: Se, por problemas informáticos ou falhas técnicas na plataforma da Agência Tributária, não puderes completar o envio dentro do prazo legal, a normativa permite realizar a apresentação durante os quatro dias naturais seguintes ao vencimento.
Que informação pede o Modelo 721 ao preenchê-lo
No momento de formalizar a declaração na Sede Eletrónica da AEAT, a plataforma solicita uma série de dados concretos para identificar de forma exaustiva cada uma das tuas posições no estrangeiro (conforme o anexo da Ordem HFP/886/2023).
- Dados da entidade custodiante: Nome, apelidos ou razão social completa da entidade; Número de Identificação Fiscal (NIF) atribuído no seu país de residência fiscal (se o possuir); e domicílio fiscal ou endereço web oficial do fornecedor.
- Identificação dos criptoativos: Nome do ativo e as suas siglas/ticker (ex. Bitcoin – BTC, Ethereum – ETH).
- Saldos e valorização económica ao fecho do exercício: Número de unidades exatas de cada criptomoeda nessa data e a sua valorização em euros a 31 de dezembro (tomando como referência a cotação oficial de mercado nas principais plataformas).
O que acontece se cancelaste a tua conta antes de 31 de dezembro?
Se perdeste a condição de titular, autorizado ou beneficiário durante o ano (por exemplo, após fechar a conta ou transferir a totalidade dos fundos), continuas a ter de o informar. Nestes casos, a informação financeira que deves fornecer não corresponde a 31 de dezembro, mas à data exata em que se extinguiu essa relação ou titularidade.
Em que difere do Modelo 720 e da Declaração de IRS
Para evitar confusões habituais entre as distintas obrigações fiscais, é fundamental distinguir o Modelo 721 de outros trâmites com que costuma ser misturado:
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Trâmite |
O que se declara? |
Finalidade |
| Modelo 720 | Contas, imóveis ou ações no estrangeiro | Informativa |
| Modelo 721 | Criptomoedas custodiadas em exchanges estrangeiras | Informativa |
| IRS (IRPF) | Ganhos ou perdas ao vender, trocar ou rentabilizar criptos | Pagar impostos |
O que acontece se não o apresentares
Ignorar o Modelo 721 ou entregá-lo fora de prazo é sancionado conforme o regime geral da Lei Geral Tributária (LGT):
- Apresentação fora de prazo (voluntária): Se declarares antes de as Finanças te requererem, a multa é de 10 € por dado, com um mínimo de 150 €.
- Não apresentar após requerimento da AEAT: Se o fisco te requerer a declaração, a sanção sobe para 20 € por dado omitido, com um mínimo de 300 € e um máximo de 20.000 €.
- Dados incorretos ou incompletos: Aplica-se uma multa fixa de 150 €.
No entanto, o perigo principal não é só a multa administrativa, mas a inspeção posterior. Se a AEAT descobrir que tinhas fundos não informados no estrangeiro e não comprovares a sua origem, considerá-los-á um ganho patrimonial não justificado. Nesse caso, a liquidação no IRS (IRPF) pode sim acarretar penalizações proporcionais entre 50% e 150% da quota fraudada , mais juros de mora.
Perguntas frequentes sobre o modelo 721
- Tenho de apresentar o 721 se usar uma exchange espanhola? Não. Só se aplica a plataformas estrangeiras. As entidades espanholas informam diretamente a AEAT.
- Conta o saldo de todas as minhas wallets? Não. Só contam as plataformas estrangeiras se superares os 50.000 €. A autocustódia não se declara.
- O 721 significa que tenho de pagar impostos? Não. É 100% informativo. Não gera nenhum pagamento nem liquidação de impostos.
- Apresenta-se todos os anos? Não. Após a primeira vez, só se repete se o teu saldo subir mais de 20.000 € ou se venderes/cancelares alguma posição informada.
Em definitivo, o Modelo 721 é um trâmite simples, mas obrigatório se guardas mais de 50.000 € em exchanges estrangeiras. Apresentá-lo a tempo é a forma mais direta de ter as tuas criptomoedas em regra com a AEAT e evitar multas desnecessárias por distrações ou falta de informação.
Se tens um caso complexo ou dúvidas sobre a tua carteira, consulta um assessor fiscal especializado em criptoativos. Não te arrisques a sanções por erros nas tuas declarações: a tranquilidade de ter tudo em regra não tem preço.